全球“税率战”打响,这个国家却一意孤行?

文|易典 转载请注明出处
如果说2018年的关键词是“贸易摩擦”,2019年的关键词将是“税率战争”。
今年年初,特朗普的减税政策初见成效,美股财报季来临,美国大公司拿出了一张漂亮的成绩单。从美国到澳大利亚,再到中国,通过减税来吸引投资几乎成为主流。
然而,欧洲国家对“税率战”态度更为复杂,一些国家将税率降至最低成为“避税天堂”,而对一些欧洲高福利国家,减税意味着财政收入减少,高福利难以为继。
本周,法国打响今年“税率战”的第一枪,法国财长提交加税草案:将对包括谷歌在内的高科技企业征收3%的数字税(Digital tax)。消息出来后,引发一片哗然。
“税率战”的故事要从特朗普说起。
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美国“挑起战火”
“从商业角度来说,我们的税收曾经是最高的。这就是企业离开(美国)原因。现在,它们(美国企业所得税)不是最低的,但在较低的区间内。”2018年4月,美国总统特朗普在佛罗里达演讲时宣扬自己的重大政绩。
2017年12月,美国国会正式批准特朗普力推的减税法案,于2018年1月正式施行。这也是美国30年内最大规模的减税,其中对企业所得税有几项:新税法将企业所得税从35%大幅降至20%,对跨国企业目前为避税而囤积在海外的2.6万亿美元利润,只需一次性缴纳14%汇回税(repatriation tax)便可合法汇回美国,同时将目前的全球征税体制转变为属地征税体制(statutory tax),对海外子公司股息所得税予以豁免。
特朗普的税改法案曾经备受攻击,然而一年过去,减税救了不少美国上市公司,让他们在年报季拿出一张漂亮的“成绩单”。
全球最大烟草公司、万宝路香烟的生产商–菲莫国际在2018财年营业收入同比增长3%,全年盈利却增长了30%。为何3%的销售收入增长能带来30%的盈利增长?“盈利大幅增长的根本原因是减税。在一年内,企业实际税率从40%减少到23%。”这家烟草巨头在年报中写到。
无独有偶,巴菲特也在2019年致股东信中提到:“一些业务在2018年的税后利润的增长大得多,高达47%,很大程度上因为年初生效的减税措施。”
美国的减税行为引发了不少国家效仿,澳大利亚宣布考虑将税率从30%降至25%,英国将进一步削减,到2020年将从20%降至17%。
中国也不例外,在日前发布的《政府工作报告》中提到,中国将深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低。
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法国“一意孤行”
和中美两大经济体相反,法国选择了另一条路—加税。作为欧洲有名的高福利国家,高福利依赖高税收,高税收依赖有钱交税的企业,而最有钱的企业莫过于科技巨头。
当地时间周三,法国财政部长勒梅尔提交法律草案,拟对谷歌和亚马逊等科技巨头的加税。一旦法案通过,法国将对大型互联网公司的营业收入征收3%的“数字税”,预计此项税收能带来5亿欧元(约合5.683亿美元)的财政收入。值得注意的是,一般税收是基于企业的利润总额来征收,而法国的“数字税”是基于营业收入来征收。
法国财长在接受《巴黎人报》(Le Parisien)采访中指出,这项税收针对的是全球数字业务营收超过7.5亿欧元以及在法国的营收超过2500万欧元的公司,具体将涉及到大约30家公司,其中大部分是美国公司,但也有中国、德国、西班牙和英国的公司。
当地媒体称,法国政府此举主要瞄准四大巨头(GAFA)–谷歌、亚马逊、Facebook(脸书)、苹果。法国财长直言:“21世纪的税收体系必须建立在当今有价值的东西上,这就是数据。”图注:法国“数字税”针对的是谷歌、苹果、facebook、亚马逊四家公司
这些科技巨头都是跨国公司,有很强的避税能力,法国财长称这些而科技巨头缴纳的税收比欧洲中小企业低了约14个百分点,“没有体现税收公平政策”。而在年初蔓延开来的法国“黄马甲”街头游行中提出的一项主张就是税收公平。
给巨头加税是“劫富济贫”?还是“杀鸡取卵”?
“法国的加税针对可不仅巨头,而是整个科技行业,现在又有哪个大公司不在网络上做生意?”一位美国分析师在个人专栏中写到。
法国零售商家乐福CEO亚历山大·邦帕尔(Alexandre Bompard)在接受《星期日报》(Journal du Dimanche)的采访时则表示支持加税法案,要解决实体公司和科技公司之间的发展不平衡问题,互联网公司不用缴纳很多税,“这显然不公平”。
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欧洲“两极分化”
法国的加税政策能见效吗?恐怕很难。
《法国,等不及欧洲了,要在2019年对科技巨头加税》,纽约时报以此为题。外媒的报道都在标题中点出法国不顾欧盟集体意见,一意孤行,先走一步。
此前,法国和德国作为欧洲最主要的两大经济体向欧盟提出,要求欧盟对科技企业加税,但他们的提议遭到了其他欧盟国家的坚决反对,欧盟加税停滞不前。
欧盟作为一个经济体,内部却出现了严重的“分裂”,高福利国家和“避税天堂”两极分化严重。以法国、意大利、西班牙为首的高福利国家严重依赖高税收,而爱尔兰、卢森堡等小国这些年通过不断降低税收,成为全球“避税天堂”,吸引了大量海外投资。苹果为了避税,在爱尔兰设置了分公司,囤积了大量现金。
“欧洲两大阵营的差距比任何时候都大。”美国《时政》(Politico)杂志如此点评。
据英国《卫报》报道,目前欧盟委员会对欧盟加税计划守口如瓶,如果要采纳这些计划,需要获得欧盟28个成员国的一致批准。
很多欧盟国家都更愿意在贸易方面互相合作,因为贸易的本质是国家与国家的商业往来。而一旦涉及到税收,各个政府都觉得涉及到财政收入,属于国家内政,欧盟不应该干预其中。“想说服28个国家做什么事都很难,”一位欧盟税务高官匿名对媒体表示,特别是涉及到国家财政税收。
欧盟停滞不前,法国一意孤行,中美两大经济体却都在减税。2019年,“税率战”将走向何方?

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